다국적 기업이 수십억 달러의 세금 납부를 계속 피하는 방법

: By 미로슬라프 팔란스 키

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다국적 기업이 세금으로 수십억 달러를 지불하지 않는 방법

조세 피난처는 세계 금융 시스템의 중요한 특징이되었습니다. 다국적 기업은 수입이 많은 국가에서 세금 납부를 피하기 위해 다양한 제도를 사용할 수 있습니다. 에서 새로운 연구동료 Petr Janský와 저는 매년 약 420 십억 달러의 기업 이익이 79 국가에서 벗어나고있는 것으로 추정합니다.

이는 이들 국가의 세금 수입 약 10 억 달러에 해당합니다. 결과적으로, 그들의 주정부 서비스는 저축되거나 다른 저소득 납세자들에 의해 자금이 지원되어야합니다. 국가와 전 세계에서 불평등이 증가하는 데 기여합니다.

이 문제의 성격 상 세금 회피 나 회피를 감지하는 것은 본질적으로 어렵다. 이를 해결하기 위해 우리는 국제 통화 기금 (IMF)에서 수집 한 외국인 직접 투자 (FDI) 데이터를 사용하여 조세 피난처 소유 기업이 다른 회사에 비해 고소득 국가에서 이윤을보고하는지 여부를 조사합니다.

우리는 조세 피난처에서 FDI 비중이 높은 국가가 체계적이고 현저히 낮은 이윤을보고하고 있으며, 이러한 이익은 고소득 국가에서보고되기 전에 조세 피난처로 전환되었음을 시사한다. 이 관계의 강점은 조세 피난처 소유 기업이 다른 회사와 유사한 이익을보고 한 경우 각 국가에서 얼마나 많은 이익이보고 될지 추정 할 수 있습니다.

우리는 평균적으로 저소득 국가가 최소한 선진국 (경제 규모에 비례하여)만큼 손실을 입었다는 것을 발견했습니다. 동시에, 그들은 자국 밖으로 이동 한 이익의 양을 줄이기 위해 효과적인 도구를 구현할 수 없습니다.

세 가지 수익 전환 채널

다국적 기업이 부채 이동, 저작권 또는 상표와 같은 무형 자산 등록, 세금 전략으로 알려진 기술 등 세 가지 주요 채널을 통해 고소득 국가에서 이익을 전환 할 수 있습니다.

이러한 채널의 작동 방식을 확인하기 위해 다국적 기업은 호주 (회사 A)와 같은 세금이 높은 관할 구역에 위치한 회사와 버뮤다 (회사 B)와 같은 세금이 낮은 관할 구역에 위치한 두 회사로 구성되어 있다고 상상해보십시오. 회사 B는 지주 회사이며 회사 A를 완전히 소유합니다.

두 회사 모두 각자의 국가에서 발생하는 이익에 대해 세금을 납부해야하지만, 세 가지 채널 중 하나를 사용하여 세금이 높은 국가 (우리 회사의 경우 호주의 법인 세율이 30 % 인 국가)에서 저소득 국가 (버뮤다, 법인 소득 세율 0 %). 다국적 기업은 이런 방식으로 1 달러를 옮길 때마다 30 센트의 세금을 납부하지 않습니다.

부채 이동은 회사 A가 회사 B로부터 돈을 빌려 (필요하지는 않지만) 회사 B에게이 대출에 대한이자를 지불하는 경우입니다.이자 지불은 회사 A에 대한 비용이며 호주에서 세금 공제 가능합니다. 따라서 회사 A가 호주에서보고하는 이익을 효과적으로 줄이면서 버뮤다에보고 된 이익을 증가시킵니다.

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두 번째 채널에서 다국적 기업은 무형 자산 (예 : 상표 또는 저작권)을 회사 B로 이전하고 회사 A는 회사 B에 로열티를 지불하여 이러한 자산을 사용합니다. 로열티는 회사 A에 대한 비용이며 인위적으로 이익을 낮추어 회사 B의 과세되지 않은 이익을 증가시킵니다.

세 번째 채널 인 전략적 이전 가격은 회사 A가 회사 B와 거래 할 때 사용할 수 있습니다. 거래 가격을 설정하기 위해 대부분의 국가에서는 현재“팔 길이 원칙”을 사용합니다. 즉, 관련이없는 두 법인이 서로 거래하는 경우와 동일하게 가격을 설정해야합니다.

그러나 실제로, 팔의 길이 가격을 결정하는 것은 종종 어렵고, 다국적 기업이 전반적인 세금 부채를 최소화하는 방식으로 가격을 책정 할 수있는 상당한 공간이 있습니다. 회사 A가 청바지를 제조하여 회사 B에 판매 한 다음 상점에서 판매한다고 상상해보십시오. 청바지 한 켤레의 제조 비용이 US $ 80이고 회사 A가 청바지를 관련이없는 회사 C에 US $ 100에 팔려고 할 경우, US $ 20의 수익을 내고 6 %의 세금을 30 %로 지불합니다 ) 호주에서.

그러나 회사 A가 청바지를 자회사 인 B에게 US $ 81에 판매하면 US $ 1 만 수익을 내고 호주에서 세금으로 US $ 0.3를 지불합니다. 회사 B는 청바지를 관련이없는 회사 C에게 미화 100 달러에 판매하여 버뮤다에 법인 소득세가 없기 때문에 미화 19를 수익으로 만들지 만 세금을 내지 않습니다. 이 제도를 사용하여 다국적 기업은 판매되는 모든 청바지 한 켤레에 대해 호주에서 5.7 달러를 세금으로 지불하지 않습니다.

중지하는 방법

문제의 근본 원인은 국제 기업 소득에 세금이 부과되는 방식입니다. 현재의 시스템은 오늘날 우리가 알고있는 대규모 다국적 기업이 존재하지 않았던 거의 1 세기 전에 고안된 접근 방식을 기반으로합니다. 오늘날 다국적 기업을 구성하는 개별 기업은 마치 독립 기업인 것처럼 별도의 계정을 운영합니다. 그러나 다국적 기업은 세금 부채를 전체적으로 최적화합니다.

대신, 우리는 소위 세금의 단일 모델. 아이디어는 이익이보고되는 곳이 아니라 실제로 그것을 발생시키는 경제 활동이 발생하는 곳에서 이익에 세금을 부과하는 것입니다. 다국적 기업은 전반적인 글로벌 이익과 그것이 운영되는 각 국가에서의 활동에 대해보고 할 것입니다. 그런 다음 이들 국가의 정부는 자국의 활동에 따라 다국적 기업에 세금을 부과 할 수 있습니다.

실제로“이익을 창출하는 경제 활동”을 정확히 구성하는 것을 정의하는 것은 까다로운 일입니다. 예를 들어, 전화를 제조하는 다국적 기업의 경우 캘리포니아의 관리자, 텍사스의 디자이너, 뮌헨의 프로그래머, 싱가포르의 물류 회사 인 중국의 조립 공장에서 이익의 일부를 창출하는 것은 확실하지 않습니다. 휴대 전화를 파리, 휴대 전화를 판매하는 소매점 또는 프랑스 소비자에게 배송합니다.

단일 과세 제도에 대한 다양한 제안은이 세금 기반을 다양한 방식으로 정의합니다. 가장 자주 고려되는 5 가지 요소는 본사 위치, 판매, 급여, 직원 수 및 자산입니다. 다른 제안은 이러한 요소에 다른 가중치를 부여합니다.

궁극적으로 단일 세금을 도입하려면 이익 분배에 사용되는 공식에 대한 전 세계적 합의가 필요합니다. 그리고 물론 이것은 어려운 일입니다. OECD가 말한 것처럼: "그것은 엄청난 정치적, 행정적 복잡성을 제시하고 국제 과세 분야에서 기대하기에는 비현실적인 국제 협력 수준을 요구합니다."

그러나 현재의 시스템이 전 세계 정부가 연간 약 10 억 달러 (125)를 요하는 것으로 볼 때, 전 세계 협력이 실제로 그보다 더 비쌉니까?